خصم الضريبة المدفوعة في الخارج من ضريبة الدخل
مقاصة واسترداد الضرائب المدفوعة في البلدان الأجنبية في قانون ضريبة الدخل ، وهو أساس الإعلان ، من المتصور أن الأشخاص الحقيقيين لدافعي الضرائب يخضعون للضريبة على جميع أرباحهم ودخولهم داخل وخارج تركيا. وفقًا لأحكام القانون نفسه ، المادة 123 بعنوان “خصم الضرائب المدفوعة في الدول الأجنبية” ، يجب استيفاء الشروط التالية لخصم الضريبة المدفوعة في الدول الأجنبية ؛
الضرائب المماثلة المدفوعة محليًا من قبل دافعي الضرائب الذين يتحملون المسؤولية الكاملة عن أرباحهم ودخولهم في البلدان الأجنبية يتم خصمها من الجزء المقابل من ضريبة الدخل المفروضة في تركيا على الدخل والدخل الذي يتم الحصول عليه في البلدان الأجنبية.
إذا كان المبلغ المراد خصمه أكثر من جزء ضريبة الدخل المقابل للأرباح والدخول التي تم الحصول عليها في البلدان الأجنبية ، فلا يؤخذ الفرق في الاعتبار.
يتم احتساب جزء ضريبة الدخل المقابل للأرباح والدخل المكتسب في البلد الأجنبي على نسبة الدخل.
- من أجل أن تكون قادرًا على خصم الضرائب والضرائب المدفوعة في بلد أجنبي وضريبة الدخل الشخصي ودفع الضرائب في بلد أجنبي ، يجب أن تتم الموافقة على المستندات المعتمدة من قبل السفارات أو القنصليات التركية من قبل السلطات المختصة ومن قبل نفس الممثلين المؤهلين من دولة تحمي المصالح التركية هناك ، إن لم يكن.
- إذا لم يتم استلام المستندات اللازمة المتعلقة بالضرائب المدفوعة في البلد الأجنبي بحلول وقت القسط ، يتم تأجيل الجزء الضريبي المقابل للأرباح والدخول التي تم الحصول عليها في البلد الأجنبي لمدة عام واحد.
- في حالة تقديم المستندات المطلوبة لمكتب الضرائب خلال هذه المدة يتم خصم الضريبة (حسم).
- إذا تم استيراد الدخل والدخل المتعلق بالضرائب المدفوعة في البلدان الأجنبية من قبل دافع الضرائب إلى دخل العام ، يتم خصم هذه الضرائب أيضًا من ضريبة هذا الدخل.
- في الخصم الضريبي ، يتم تطبيق سعر الصرف المطبق على الضرائب المدفوعة بالعملة الأجنبية على الأرباح والدخل المتعلق بها.
- في الحالات التي يتم فيها تطبيق الأحكام المتعلقة بالشركات الأجنبية المدققة ، يمكن خصم الضرائب المستندة إلى حساب إجمالي العبء الضريبي للمشاركة الأجنبية من ضريبة الدخل المحسوبة على أرباح الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة التي سيتم فرض ضرائب عليها في تركيا.
على هذا النحو ؛ إذا قدم أشخاص حقيقيون ضمن نطاق دافعي الضرائب المقيمين إقرارات سنوية بشأن سبعة عناصر دخل في تركيا ، وإذا دفعوا ضرائب في البلد الذي اشتقت منه بسبب أرباحهم ودخولهم من الخارج لنفس عناصر الدخل ، فيمكن لهذه الضريبة المدفوعة في الخارج يتم حسمها وفق الأسس المقررة. يجب الحصول على الدخل الذي تُدفع عنه ضرائب في بلد أجنبي في ذلك البلد. إذا تم الحصول على الدخل المحصل من الضريبة المدفوعة في بلد أجنبي في تركيا ، فلا يمكن الاستفادة من تسهيلات الخصم. يمكن فقط للأشخاص الحقيقيين من دافعي الضرائب الاستفادة من تسهيلات خصم الضرائب المدفوعة في الخارج ، ولا يمكن لدافعي الضرائب غير المقيمين الاستفادة من أحكام هذه المادة. نظرًا لأن دافعي الضرائب المحدودين لن يتمكنوا من الإعلان عن دخلهم في الخارج ، حيث سيتم فرض ضرائب عليهم فقط على أرباحهم في تركيا ، فلن يكون هناك خصم.
مقاصة الضرائب المدفوعة في الخارج
من الممكن للمؤسسات العاملة في تركيا العمل في الخارج وكسب الدخل بطرق مختلفة. وفقًا لذلك ، فإن الشركات المعنية ؛
- يمكن أن يصبحوا شركاء في شركة تأسست في الخارج ،
- يمكنهم مباشرة تأسيس شركة في الخارج ،
- قد ينظمون ويعملون في الخارج كفروع ،
- قد يعملون من خلال أماكن عملهم أو من خلال ممثليهم الدائمين في الخارج ،
- من أماكن عملهم في تركيا ، يمكنهم الدخول في علاقات تجارية (استيراد أو تصدير) مباشرة مع الأشخاص والمنظمات في الخارج ، دون فتح عمل تجاري في الخارج أو وجود ممثل.
يتم فرض الضرائب على أرباح المؤسسات التركية من أنشطتها في الخارج وفقًا لبدائل مختلفة وفقًا لأحكام مختلفة في قانون ضريبة الشركات رقم 5520. في القانون المذكور أعلاه ، هناك لوائح حول كيفية وتحت أي شروط سيتم فرض ضرائب على الأرباح من الخارج وليس تحت أي شروط ، وفي ظل أي ظروف يمكن خصم الضرائب المدفوعة في الخارج بسبب هذه الأنشطة من الضرائب التي يتعين دفعها في تركيا.
شروط خصم الضرائب المدفوعة في الخارج بسبب الأرباح التي يتم الحصول عليها في الخارج من الضريبة المستحقة في تركيا ، وما إذا كانت بعض الأرباح الأجنبية المعفاة من ضريبة الشركات في تركيا معفاة بشكل مطلق أو ما إذا كان يمكن الإعلان عنها في مواقف معينة ، وفي حالة الإعلان عنها ، تدفع في الخارج مقابل هذه الأرباح. موضوع هذا التقرير هو ما إذا كان يمكن خصم الضرائب من الضرائب المدفوعة في تركيا.
شروط المقاصة واسترداد الضرائب المدفوعة في الدول الأجنبية
وفقًا للمادة 33 من القانون والبيان العام لضريبة الشركات مع الرقم التسلسلي 1 ، يمكن تلخيص شروط الخصم والتطبيق على النحو التالي.
1-عرض الفرصة
يمكن خصم الضرائب المدفوعة سابقًا محليًا عن الدخل المكتسب في الخارج والتي سيتم فرض ضرائب عليها في تركيا ، من ضريبة الشركات التي يتم احتسابها في تركيا بسبب هذه الأرباح.
2- العملة التي سيتم تطبيقها
سيكون السعر الذي يجب أخذه في الاعتبار هو السعر الساري وقت تحويل الأرباح ذات الصلة إلى حسابات النتائج العامة.
3- حساب حد المقاصة ومبلغ المقاصة
ضريبة الشركات والضرائب المماثلة المدفوعة في الخارج ، والتي يمكن خصمها من الضرائب المفروضة في تركيا بعد دفعها على الأرباح الأجنبية ، لا يمكن تحت أي ظرف من الظروف أن تتجاوز المبلغ الذي يمكن العثور عليه من خلال تطبيق معدل ضريبة الشركات (20٪) على الأرباح التي تم الحصول عليها في الخارج.
يجب حساب مبلغ الأرباح الأجنبية المدرجة في الوعاء الضريبي في تركيا لتشمل هذه الضرائب.
